Для обоснования начисления заработной платы и премиальных выплат работодатель должен разработать внутренний локальный акт, содержащий условия и показатели для стимулирования. Факторами для признания необоснованности премиальных выплат могут стать:
· невыполнение установленных производственных показателей;
Факторы необоснованности начисления заработной платы
При отсутствии четко прописанного механизма оплаты труда компания подвергается «двойным рискам» со стороны надзорных органов. Инспекторы ФНС пытаются уменьшить обоснованные расходы, а сотрудники ГИТ - доказать дискриминацию в сфере труда. Цель обеих ведомств – начисления штрафных санкций и пополнению бюджета за счет увеличения налогооблагаемой базы.
Значимость положения об оплате труда для компании и сотрудников
· отсутствие порядка распределения премиального фонда между персоналом или структурными подразделениями;
· несоблюдение условий для премирования;
· несоответствие начислений предусмотренным;
· отсутствие достижения требуемого уровня дохода или финансового результата.
Налоговые риски некорректного начисления заработной платы
Отсутствие четкой системы оплаты труда дает основания налоговикам при выездных проверках:
· признавать расходы экономически неоправданными и документально неподтвержденными (п.1 ст.252 НК РФ);
· констатировать отсутствие связи премии с производственными результатами, профессиональным мастерством и высокими достижениями в труде (п.2 ст.255 НК РФ);
· обвинить компанию в выходе за пределы осуществления прав с целью искажения объекта налогообложения по прибыли (п.1 ст.54.1 НК РФ);
· признать налогоплательщика виновным в совершении налогового правонарушения (п.1 ст.110 НК РФ) с начислением штрафных санкций в размере 20% от суммы недоимки при случайном нарушении, 40% - при умышленном деянии.
Налоговики «пропустят» необоснованно начисленную премию при условии удержания НДФЛ, начисления обязательных страховых взносов и отнесения за счет собственных источников без включения в расходы при формировании объекта налогообложения по налогу на прибыль. Но вряд ли подобный подход будет экономически интересен компании.
Судебные процессы с работниками
Трудовое законодательство предоставляет равенство для реализации трудовых прав работников, не допуская ущемлений, не связанных с деловыми качествами (абз.1,2 ст. 3 ТК РФ).
Безосновательные преимущества, например, выплата разной заработной платы или разной премии двум работникам занимающим одинаковую должность и выполняющим одну и ту же трудовую функцию, несет риск обвинением работодателя в дискриминации. Трудовая инспекция призывает работников, считающих себя подвергшимися дискриминированными (абз.4 ст.3 ТК РФ), обращаться в суды с исками о восстановлении нарушенных прав, возмещении материального и морального ущерба. Суды, ак правило, автоматически занимают сторону работника, считая его «слабым звеном» в отношении с работодателем и нуждающимся в защите.